Налогообложение выходного пособия по соглашению сторон

Самое важное по тематике: "Налогообложение выходного пособия по соглашению сторон" от профессионалов. Здесь собрана вся информация и полностью раскрыта тема. В случае возникновения вопросов - задавайте их дежурному специалисту.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: НДФЛ в 2019 году

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в 2019 году? Поясним.

Условия выплаты компенсации при увольнении

Работодателю нужно выплатить работнику в день увольнения выходное пособие (единовременную выплату), если согласовали такую выплату и ее размер в трудовом, коллективном договоре или соглашении о расторжении (ч. 3 ст. 57, ч. 4 ст. 178, ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Напомним, что размер такого пособия для обычных работников не ограничен.

Главное условие – стороны должны добровольно прийти к соглашению о расторжении трудовых отношений.

Срок расторжения договора, условия расторжения могут быть практически любыми. Увольнение может быть как на следующий день после заключения соглашения, так и через несколько месяцев.

Максимальный и минимальный размер в 2019 году

Напомним, что размер такого пособия для обычных работников не ограничен. Нет ни минимальной, ни максимальной суммы. Выплата производится в согласованном сторонами размере. Для оформления выплаты нет необходимости указывать сумму в приказе об увольнении, но размер выплаты должен быть указан или в локальном акте, или в трудовом договоре, или в соглашении о расторжении.

В 2019 году компенсация может быть выплачена:

  • в фиксированном размере,
  • в зависимости от оклада,
  • в зависимости от среднего заработка работника.

Что с НДФЛ?

Важно обращать внимание, не превышает ли размер выходного пособия при увольнении по соглашению в 2019 году установленный лимит, сверх которого нужно платить НДФЛ и страховые взносы. Напомним, он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника, а если ваша организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – шестикратному размеру среднего месячного заработка работника. При условии надлежащего документального оформления в пределах указанного лимита на сумму выходного пособия не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы.

Выплаты свыше трехкратного размера среднего заработка, а для районов Крайнего Севера – свыше шестикратного облагаются страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Верховный суд разъяснил, надо ли начислять НДФЛ на «отступные», выплаченные при увольнении по соглашению сторон

Денежные компенсации, выплаченные при увольнении по соглашению сторон и предусмотренные трудовым или коллективным договором, являются законодательно установленными выходными пособиями. Следовательно, эти выплаты освобождаются от налогообложения НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный — для «северных» организаций). Правомерность такого подтвердил Верховный суд в определении от 16.06.17 № 307-КГ16-19781.

Суть спора

Как известно, от НДФЛ освобождаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит повышен до шестикратного размера среднего месячного заработка. Эти правила установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Распространяется ли эта норма на выплаты, предусмотренные при расторжении трудового договора по соглашению сторон? Инспекции на местах считают, что нет, не распространяется. С подобной проблемой столкнулась организация из Мурманской области.

Работодатель выплатил увольняющимся работникам единовременное пособие на основании дополнительного соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон. В налоговой инспекции заявили следующее. Законодательство не обязывает работодателя выплачивать «отступные» при увольнении по соглашению сторон. Значит, дополнительные выплаты, предусмотренные соглашением, не являются выходным пособием и не освобождены от НДФЛ.

Решение суда

Суды первой и кассационной инстанций согласились с чиновниками. Как отметили арбитры, пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ только те компенсации, которые установлены действующим законодательством. А выплаты, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами, в этой норме не упомянуты. Поэтому средства, выплаченные при увольнении работников в соответствии с соглашениями о расторжении трудовых договоров, не являются законодательно установленными выходными пособиями.

Однако суд апелляционной инстанции и Верховный суд приняли решение в пользу организации. Статья 178 ТК РФ позволяет устанавливать непосредственно в трудовом или коллективном договоре размер и условия для выплаты выходного пособия. Это говорит о том, что выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, следует рассматривать в качестве компенсационной выплаты при увольнении, установленной законодательством РФ.

С учетом изложенного, судьи сделали следующий вывод. Положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применяются независимо от основания увольнения и должности, занимаемой работником. Соответственно, в рассматриваемой ситуации организация обоснованно не включила спорные компенсационные суммы в налоговую базу при исчислении НДФЛ за уволенных работников.

Добавим, что позиция суда согласуется с разъяснениями ФНС (письмо от 13.11.15 № БС-4-11/[email protected]) и Минфина (письмо от 21.03.16 № 03-04-06/15454).

Обложение НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Рассматривается правовая неопределенность, возникающая на пересечении отраслей трудового и налогового права в вопросе удержания НДФЛ с суммы выходного пособия (компенсационной выплаты) при увольнении по соглашению сторон. Представляется, что в период кризиса, эта проблема имеет не только юридическое, но и социальное значение, поскольку затрагивает права и законные интересы такой категории, как увольняемые работники.

Приведем два примера пунктов дополнительных соглашений к трудовому договору, касающихся условий удержания НДФЛ с выходного пособия (компенсационной выплаты).

Выдержка из дополнительного соглашения компании А: «Выплатить Работнику дополнительное выходное пособие – добровольную денежную компенсацию, согласованную Работником и Работодателем, в размере XXX руб. В соответствии с п.3. ст.217 Налогового кодекса РФ, указанная выплата подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в части, превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка».

Читайте так же:  Производство автомобильных ароматизаторов из картона

Выдержка из дополнительного соглашения компании Б: «Работодатель выплатит Работнику единовременно дополнительную компенсацию, связанную с прекращением трудовых отношений в размере ХХХ руб Из сумм, выплачиваемых Работнику, Работодатель удерживает и переводит по назначению налог на доходы физических лиц, если применимо, иные обязательные отчисления в соответствии с действующим законодательством».

Соглашения составлены компаниями, примерно равнозначными на рынке с одинаковой категорией работников. На первый взгляд, разница только в более явной формулировке относительно удерживаемого НДФЛ компании А, хотя оба соглашения содержат ссылки на действующее российское законодательство.

Но оказалось, компания Б удерживает из выходного пособия всю сумму НДФЛ.

В пояснение своей позиции компания Б привела следующее заключение: «Мы полагаем, что с учетом неоднозначной позиции Минфина, в случае применения работодателем положений п. 3 ст. 217 НК РФ к выплатам, которые производятся при прекращении трудового договора по соглашению сторон, возникает высокий риск претензий со стороны налоговых органов и как следствие, высокая вероятность, что правомерность своей позиции налогоплательщику придется доказывать в суде, результат которого на данный момент трудно спрогнозировать». Заключение было дано в 2017, на тот момент существовала действительно противоречивая практика по данному вопросу.

В 2017 г появилось Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781, которое, казалось бы, должно было поставить точку. В рассматриваем деле по результатам выездной налоговой проверки в отношении ПАО «Мурманский траловый флот» (далее «Общество»), Межрайонная инспекция ФНС Мурманской области в своем акте среди прочего предложила перечислить в бюджет 393 838 рублей неудержанного НДФЛ в результате увольнений по соглашению сторон. Общество обратилось с иском, суд первой инстанции поддержал выводы налоговой инспекции, но Тринадцатый арбитражный апелляционный суд не согласился с указанной позицией суда первой инстанции, исходя из того, что ТК РФ не содержит запрета на установление на установление в трудовом или коллективном договоре размера и условий для выплаты выходного пособия, пункт 3 статьи 217 НК РФ применяется независимо от оснований увольнения и должности, занимаемой работником. С этим, в свою очередь, не согласился суд кассационной инстанции, который посчитал, что пункт 3 статьи 217 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения только тех выплат, которые установлены законодательством, к чему не относится увольнение по соглашению сторон.

Однако после таких предпосылок, Верховный суд делает вывод, неоднозначная юридическая техника которого, как оказалось впоследствии, не убрала правовую неопределенность из судебной практики: «Следовательно, определение конкретных случаев выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работодателем и работником, не исключает эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления и, с учетом положений пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса, не означает, что на данные компенсации не распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса для такой категории налогоплательщиков, как увольняемые работники».

ФНС высказалась более определенно и направила письмо от 29 июня 2017 г. N СА-4-7/[email protected], где, ссылаясь на решение Верховного суда, пишет: «Единовременные выплаты, произведенные в пользу работников при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, выплаченные в пределах, установленных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не облагаются налогом на доходы физических лиц”.

После этого целом судебные решения стали приниматься в пользу работников. Суды прямо или косвенно стали ссылаться на решение Верховного суда, например:

    Решение Щелковского городского суда Московской области от 19.07.2017 по делу N 2-2452/2017

М-1700/2017: «В этой связи толкование норм главы 23 Налогового кодекса РФ, включая положения статьи 217 Налогового кодекса РФ, не должно приводить к возложению произвольного налогового бремени на физических лиц, которые относятся к одной категории налогоплательщиков, в том числе, с учетом их равной фактической способности к уплате налога при получении соответствующего дохода. Данный вывод соответствует позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в Определении N 307-КГ16-19781 от 16.06.2017 г. по делу А42-7562/2015».

  • Определение Верховного суда Республики Татарстан от 22.10.2018по делу № 33-15544/2018: «…выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работодателем и работником, не исключает эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления и, с учетом положений пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, не означает, что на данные компенсации не распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 3 статьи 217 данного Кодекса для такой категории налогоплательщиков, как работники, увольняемые по соответствующему основанию».
  • Заслуживает внимание позиция Мосгорсуда. Уже через месяц после определения Верховного суда РФ, все решения стали приниматься против работников, требующих производить вычет НДФЛ согласно п.3. ст.217 НК РФ:

    • Апелляционное определение Московского городского суда от 14.07.2017 по делу N 33-26760/2017;
    • Апелляционное определение Московского городского суда от 22.11.2017 по делу N 33-47163/2017;
    • Апелляционное определение Московского городского суда от 14.05.2018 по делу N 33-17194/2018;
    • Апелляционное определение Московского городского суда от 30.01.2018 по делу N 33-3840/2018;
    • Апелляционное определение Московского городского суда от 20.02.2019 N 33-5979/2019;
    • Апелляционное определение Московского городского суда от 10.05.2018 по делу № 33-8807/2018.

    Снова используется вывод, что увольнение по соглашению сторон как основание для выплаты выходного пособия не предусмотрено, а положения ст. 217 НК не предусматривают трудовые договоры и дополнительные соглашения к ним, как основания для освобождения от налогообложения.

    В части противоположенной позиции, интересным представляется вывод суда г. Белгорода, в котором была прямо отвергнута ссылка истца на решение Верховного суда. Решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 18.01.2017 по делу N 2-226/2018 гласит: «Ссылка истца на позицию Верховного суда РФ в Определении от 16.06.2017 N 307 КГ16-19781 по делу N А42-7562/2015 не обоснована. Действительно, законодательно не исключается при использовании основания прекращения трудовых отношений, предусмотренного п 1 ч. 1 статьи 77 и статьей 78 ТК РФ (расторжение трудового договора по соглашению сторон) освобождение увольняемого работника от налогообложения выплачиваемого от суммы выходного пособия, на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ. При этом, выходное пособие при увольнении должно предусматриваться коллективным или трудовых договорах, что приравнивает его к выплатам, установленным законодательством Российской Федерации».

    Встречается мнение, что если коллективный (трудовой) договор не содержит явного положения о том, что выходное пособие не облагается НДФЛ в размере, указанном в п.3. статьи 217 НК (примере соглашения компании А), то суды правомерно выносят решения в пользу работодателей.

    Читайте так же:  Как не быть обманутым на испытательном сроке

    Но это вызывает возражения, основанные на следующих аргументах:

    1. НК РФ, статья 3 определяет: «..2. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

    6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

    1. Представляется странным, что субъекты одной категории работников(при одинаковых трудовых отношениях, основаниях увольнения и т.п) могут платить разный налог, в зависимости от «условий коллективного или трудового договора», которые в принципе не относятся к публичному праву. Получается, договорные положения (на примере компании А) могут изменять императивные нормы налогового законодательства?

    В заключение можно привести два решения:

    1) Апелляционное определение Московского областного суда от 01.11.2017 по делу N 33-33572/2017

    2) Апелляционное определение Московского городского суда от 30.01.2018 по делу N 33-3840/2018

    В обоих случаях один ответчик, один предмет иска – удержание излишнего НДФЛ с выходного пособия (компенсационной выплаты) при увольнении по соглашению сторон. При этом вынесены прямо противоположенные решения судов, что подтверждает правовую неопределенность в рассматриваемом вопросе, существующую и после решения Верховного суда.

    Налогообложение выходного пособия. Страховые взносы и НДФЛ при увольнении по соглашению сторон

    Если сотрудник покидает фирму, он получает окончательный расчет за фактически отработанные дни, но как будут взиматься налоги на денежную компенсацию при увольнении по соглашению сторон? Всем известно, что при официальном заработке с дохода работника удерживается НДФЛ — 13 % от зарплаты. Вдобавок работодатель уплачивает за своих сотрудников страховые взносы. Взимаются ли из расчета подоходный налог и страховые взносы и что же остается увольняющемуся?

    Разделение понятий

    Когда сотрудник увольняется с работы, в последний трудовой день он получает окончательный расчет. Из каких частей состоит расчет:
    • заработная плата по фактической отработке — за количество дней, отработанных в текущем месяце;
    • денежная сумма за неиспользованный отпуск;
    • выходное пособие — не всегда.

    Чтобы внести ясность, нужно отметить: выходное пособие выплачивается при увольнении по следующим обстоятельствам:

    • призыв сотрудника на воинскую службу;
    • сокращение штата;
    • отказ от перехода на другую должность или переезда вместе с фирмой на новое место;
    • ликвидация фирмы;

    Все эти обстоятельства подробно разъясняются в Трудовом кодексе. Увольнению по соглашению сторон посвящена 78-ая статья ТК РФ . Согласно ей и сложившейся практике, увольнение происходит в следующем порядке:

      работник или работодатель направляет письменное предложение второй стороне об увольнении

    В законодательстве не установлены конкретные виды компенсаций и пособий при увольнении по соглашению сторон, кроме возмещения за неиспользованный отпуск, но на практике без компенсационной выплаты не обходится. Ее размер устанавливается по обоюдному согласию, либо по предложению одной из сторон и согласию второй. Практикой является случай, когда работодатель хочет прекратить трудовые отношения с «трудным сотрудником» (например, имеющим льготы) и предлагает увольнение по соглашению сторон, и тогда сотрудник выдвигает требование о выплате ему компенсации и/или выходного пособия. Как же облагаются денежная компенсация и выходное пособие?

    НДФЛ: что и как облагается?

    Из-за ряда судебных постановлений, по которым работодателя оштрафовали за не удержание НДФЛ с компенсационной выплаты уволившегося, возникли противоречия в вопросе. Однако, в вопросе нужно опираться не только на судебную практику, но и на позицию Министерства финансов России, Трудовой и Налоговый кодексы. Так, согласно 210-ой статье НК РФ, все доходы физического лица облагаются НДФЛ. А в 217-ой статье кодекса перечислены конкретные доходы, не подлежащие обложению. В 3-ем пункте статьи в 8-ой абзаце указано, что не облагаются подоходным налогом все виды компенсационных выплат при увольнении, кроме:

    • компенсационная выплата руководителю, его заместителю, главному бухгалтеру;
    • выходного пособия;
    • среднего месячного заработка,
    • в той части, которая превышает средний месячный заработок в 3 раза (в 6 раз — для жителей и работников Крайнего Севера).

    Это значит, что, если по соглашению сторон при увольнении определены какие-либо денежные выплаты, превышающий размер среднего месячного заработка в 3 или 6 раз, то эта разница облагается по общему порядку налогообложения.

    Министерство финансов дало разъяснения в нескольких письмах по этому вопросу, а в последствии ФНС России направила письмо от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected] в региональные и местные органы налоговой службы для единства методологии обложения.

    Что нужно знать при подготовке справки 2-НДФЛ:

    • те денежные выплаты, которые не облагаются, не вносятся в справку с кодом вычета, поскольку не предусмотрены среди вычетов НДФЛ;
    • если же эти суммы превышают в 3 или 6 раз размер среднего месячного дохода, то эта разница указывается в справке с кодом дохода 4800.

    Что нужно знать при определении базы по налогу на прибыль:

    • выплаченные компенсационные суммы и выходное пособие при увольнении сотрудника учитываются в финансовом результате в виде расходов на оплату труда;
    • эти суммы должны быть указаны в письменном документе — соглашении к трудовому договору, в коллективном или трудовом контракте, или в соглашении об увольнении;
    • суммы выплат и причины увольнения должны быть экономически обоснованными.

    В случае возникновения у налоговой инспекции сомнений в экономической выгоде увольнения и уплаты крупного пособия или компенсации, работодатель должен иметь четкое обоснование своих действий, — к примеру, потребность в сотруднике с более высокой квалификацией.

    Таким образом, денежные выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск, не облагаются подоходным налогом, если меньше трехкратного среднего месячного заработка.

    Страховые взносы

    Страховые взносы с 2017 года входят в состав платежей Налогового кодекса России, в частности, в 34-ую главу. Законодатели сохранили терминологию из 212-ого закона, но перевели администрирование этих платежей под ответственность ФНС России. Единственный взнос, который не регулируется НК РФ, это т. н. взносы на «травматизм» — они уплачиваются и администрируются ФСС согласно 125-ому федеральному закону 1998 года. В 422-ой статье Налогового кодекса указаны виды компенсаций, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Условия освобождения:

    • платеж предусмотрен законодательством на государственном или муниципальном уровне;
    • платеж является компенсационным;
    • размеры платежей соответствуют установленным нормативам;
    • уплачиваются при увольнении, кроме выходного пособия или выплаты, которые превышают в 3 или в 6 раз месячный средний доход сотрудника.
    • точно такой же порядок освобождения предусмотрен для взносов в ФСС по профессиональным болезням и нетрудоспособности из-за несчастного случая во время работы.
    Читайте так же:  Обязательно ли каско при автокредите

    Министерство финансов России в письменном виде разъяснило, что после перехода контроля страховых взносов под отчетность ФНС России, порядок освобождения и обложения страховыми взносами сохранился.

    Министерство труда и социального развития в своем информационном сообщении № 12-3/B-98, изданном 11 марта 2016 года, указало, что при увольнении сотрудника по достижении пенсионного возраста ему уплачивается единовременный платеж в твердой сумме или пропорционально трудовому стажу, этот платеж относится к компенсационному платежу при увольнении и облагается страховыми взносами только в той части, которая больше в 3 (в 6 — для работающих на Крайнем Севере) среднего месячного заработка.

    Если же эта компенсация меньше указанного размера, то страховые взносы не уплачиваются.

    Компенсация при увольнении по соглашению сторон: налогообложение, выплаты

    Как оказывается, довольно распространенная ситуация:
    работник и работодатель договорились о прекращении взаимодействия друг с другом
    по взаимному согласию, обсудили размер компенсации, подписали соглашение, но
    когда сотрудник уволился, ему на карту перечислили, скажем, не 13 тыс. рублей,
    а чуть больше 11. Обосновано это было тем, что с пособия удержан НДФЛ.
    Правомерно ли поступил работодатель?

    Удерживается ли налог с выплат при увольнении по соглашению?

    Какие деньги может получить работник в указанном случае:

    1. Заработную плату.
    2. Отпускные или компенсацию за дни, которые можно было отдохнуть.
    3. Выплаты, предусмотренные коллективным или трудовым договором, соглашением об увольнении.

    С первыми двумя видами дохода все понятно – с них НДФЛ
    удерживается. Ибо, согласно Налоговому кодексу РФ, если человек что-то
    заработал, то он должен, за редким исключением, отдать государству 13% с этого.

    Является ли выходное пособие доходом, аналогичным указанным
    выше – чтобы с полученных денег можно было удержать часть в виде НДФЛ?

    Позиция некоторых территориальных Налоговых инспекций и работодателей

    Начнем с неправильного, хотя и довольно логичного, мнения
    некоторых работников ФНС «на местах» и людей, являющихся налоговыми агентами
    своих сотрудников – работодателей.

    Указанные лица ошибочно считают, что НДФЛ с пособия
    удерживать следует. Аргументы:

    1. Увольняющийся по соглашению работник получает доход –
      ему выплачивается определенная компенсация, о которой пришли к соглашению
      стороны, либо же, размер которой прописан в коллективном или индивидуальном трудовом договоре.
    2. Выплата не имеет целевого «социального» характера. Это тоже дает право считать её «прибылью в чистом виде». Сомнения еще могли бы возникнуть, если было бы связано с утратой работником близкого человека или рождением у сотрудника ребенка. Например, согласно Постановлению Правительства № 841, утвержденному в 1996 году, с таких пособий не уплачиваются алименты. Впрочем, речь здесь не совсем об этом.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Руководствуясь такими аргументами и данной логикой, в целом,
    работодатели, бывает, совершают ошибку: берут НДФЛ с выплат. Если налог не
    удерживает руководство компании, то это, случается, делают излишне активные
    налоговики. Впрочем, и эти люди, иногда, бывают правы. Но обо всем по порядку.

    Позиция Верховного суда

    В 2017 году ВС РФ окончательно поставил точку во всех
    спорах. Высший орган правосудия в стране пояснил следующее:

    1. В НК РФ есть ч. 3 ст. 217, которая говорит о том, что
      освобождаются от уплаты НДФЛ лица, получившие не более трехкратного размера среднего заработка, в случаях, предусмотренных в законе. Например: если выплачивается пособие на время трудоустройства, если выдают деньги увольняющемуся директору или главному бухгалтеру. Для районов Крайнего Севера размер такого пособия, которое не облагается НДФЛ, составляет величину среднего заработка за период до 6 месяцев.
    2. Несмотря на то, что право на выплату, о которой идет речь в настоящей статье, возникает не на основании закона, а в силу договора – соглашения, в ситуации должны применяться такие же правила. То есть, если стороны договорились, что работнику, который тихо и мирно уйдет из компании, будет выплачено, например, 2,5 средних заработков, то НДФЛ с этой суммы удерживать не должен.

    Об этом свидетельствуют положения ст. 178 ТК РФ. Такой
    позиции придерживается и Федеральная налоговая служба в столице, которая
    публиковала соответствующие разъяснения. К сожалению, на местах их читали не
    все. Тем более, не знакомы с позицией ВС РФ и ФНС многие работодатели.

    Руководители боятся ответственности, поэтому предпочитают
    обидеть работника, удержав с него лишнее, чтобы только не портить отношения с
    налоговиками. Между тем, за нарушение прав сотрудников компании законом тоже
    предусмотрена серьезная ответственность.

    Внимание: если компенсация при увольнении сторон составляет более 3 «окладов» (6 – для районов Крайнего Севера), то НДФЛ удерживается, но только с «верхушки», превышающей установленный норматив.

    Пример: работнику выплачено пособие в размере 4 средних заработков. налог нужно взимать только с одного (4 – 3 = 1).

    Видео по теме

    Ролик довольно старенький, но в законодательстве по теме ничего не поменялось.

    Как быть, если налог удержан неправомерно

    В связи с тем, что налоговым агентом работника является его
    начальство – работодатель, то все претензии уволенный сотрудник должен
    предъявлять своему руководителю. Алгоритм действий следующий:

    1. Нужно написать претензию с требованием доплатить
      деньги, чтобы, в итоге, работник получил именно ту сумму, о которой речь шла в
      соглашении. Необходимо вручить данное письмо своему руководству, установив
      разумный срок на рассмотрение вопроса.
    2. Если деньги не поступили, нужно жаловаться в трудовую инспекцию, в прокуратуру или в суд.

    Внимание: уволенный сотрудник не может пойти в ИФНС и потребовать возврата денег там. Исключение – случай, когда налоговый агент (компания-работодатель) ликвидирована.

    Как быть организации?

    Допустим, работнику выдали недополученные средства. Он
    доволен. Что теперь делать работодателю? Исходя из норм законодательства и
    судебной практики, можно отметить следующее:

    организация, которая возвращает работнику излишне удержанные
    деньги, должна получить от сотрудника компании заявление, свидетельствующее о
    том, что человек обратился за деньгами. Это заявление, а также, документы,
    свидетельствующие о перечислении средств сотруднику, компания должна предъявить
    налоговикам. Бумаги будут доказывать, что НДФЛ был удержан неправильно.

    Может ли работодатель? Как-то вернуть деньги, которые он
    передал сотруднику. Ведь получается, что средства ушли и в ФНС, и уволенному
    работнику. Компания потеряла определенную сумму денег. Да, те средства, которые
    были ошибочно уплачены в виде НДФЛ, можно вычесть из суммы налогов, которые
    вносятся за других работников.

    Читайте так же:  Как заработать в интернете

    Таким образом, НДФЛ с пособия при увольнении по соглашению
    не удерживается, если выплата не превысила 3 средних заработка. Если налог был
    ошибочно перечислен на государственные счета, то ситуацию вполне реально
    исправить.

    Пособие при увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ и взносами, если не превышает трехкратный средний заработок

    Трудовые отношения с несколькими работниками прекращены по соглашению сторон. В дополнительном соглашении указывается, что при прекращении трудового договора по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ работодатель выплачивает выходное пособие, размер которого определяется индивидуально.

    Каков порядок удержания НДФЛ и страховых взносов с выплаты работникам выходного пособия при увольнении по соглашению сторон? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/21722 от 12.04.2017.

    Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

    Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

    Что касается страховых взносов, выплаты в виде выходного пособия, производимые работнику при увольнении по соглашению сторон, начисляемые на основании положений дополнительного соглашения к трудовому договору, освобождаются от обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК в сумме, в частности, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника.

    Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

    Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

    Порядок налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон – облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами. Примеры

    Увольнение может производиться по нескольким основаниям.

    Иногда для расчета сотрудников используется соглашение по обоюдной договоренности.

    При таких обстоятельствах практически всегда выплачивается дополнительное выходное пособие.

    В настоящей статье разберемся, облагаются ли расчетные выплаты налогами при соглашении сторон.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    [3]

    +7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    Что выплачивается работнику?

    • зарплата, в которую входят и различные доплаты: за ночные часы, за стаж, премии и т. п.;
    • компенсация за неотгуленный отпуск;
    • выходное пособие.

    Последняя указанная выплата осуществляется, если в соглашении об увольнении она оговорена. Ее размер не ограничен законом для простых работников.

    [2]

    Руководители и главные бухгалтера выходное пособие могут получить максимум в размере трех средних зарплат.

    Облагаются ли НДФЛ выплаты?

    Одним из основных налогов, которые работодатель платит за работника является НДФЛ. Он составляет 13% от начисленной зарплаты и удерживается из нее перед выплатой.

    Удержание НДФЛ производится по нескольким правилам:

    • Удержание происходит после предоставления вычета, если он есть.
    • Есть некоторые суммы, которые освобождаются от обложения таким налогом.

    Зарплата работника, включая премии, и другие доплаты за труд в обязательном порядке облагается налогом с доходов в размере 13%.

    Компенсация неиспользованного отпуска тоже подлежит налогообложению.

    Что касается налогообложения выходного пособия, здесь ситуация сложнее. Такая выплата не облагается НДФЛ в пределах 3-х кратного среднего заработка сотрудника (п. 3 ст. 217 НК РФ), а для работников Крайнего Севера – 6-ти кратного.

    То есть, если работник, к примеру, Московской области «выторговал» у работодателя компенсацию в размере четырех средних зарплата, то с суммы трехкратной средней зарплаты он налог платить не будет и превышающая сумма (однократный средний заработок) будет обложена налогом.

    Предположим, работнику при увольнении начислена зарплата – 25 тыс. руб., компенсация неиспользованного отпуска – 13 тыс. руб. и выходное пособие получилось в четырехкратном среднем заработке – 100 тыс. руб.

    Расчет будет такой:

    • НДФЛ будет удержан из зарплаты, компенсации:

    (25 000 + 13 000) * 13% = 4 940.

    • Трехкратный размер выходного пособия 75 тыс. р. не облагается НДФЛ, поэтому расчет получится такой:

    (100 000 – 75 000) * 13% = 3 250.

    • Всего НДФЛ с суммы расчета составит:

    4 940 + 3 250 = 8 190 руб.

    • Получается, на руки сотрудник получит сумму:

    25 000 + 13 000 + 100 000 – 8 190 = 129 810.

    Налогообложение страховыми взносами

    Работодатель несет обязательство выплачивать с начисленной заработной платы страховые взносы за свой счет.

    • 22% — ПФ;
    • 5,1% — мед. страхование;
    • 2,9 % — взносы в соц. страх.

    Еще существует один взнос на травматизм, его размер устанавливается на каждое предприятие в отдельности в зависимости от вида деятельности от 0.2%.

    Страховыми взносами облагаются не все начисленные суммы. Так при увольнении работодатель начислит страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск и зарплаты.

    По аналогии с НДФЛ с компенсации за увольнение (выходное пособие) страховые взносы будут начисляться только с суммы превышающей 3-х кратный размер средней заработной платы и 6-ти кратный размер для работников Крайнего Севера.

    Если взять выше представленный пример, то взносы будут начислены следующим образом:

    • (25 000 + 13 000 + 25 000) * 22% = 13 860.
    • (25 000 + 13 000 + 25 000) * 5,1% = 3 213.
    • (25 000 + 13 000 + 25 000) * 2,9% = 1 827.

    При этом страховые взносы платятся за счет работодателя. Сотрудник получит на руки сумму, только за вычетом НДФЛ – 129 810 руб.

    Полезное видео

    О налогообложении компенсации при увольнении по соглашению сторон, подробно рассказано в данном видео:

    По обозначенной теме выделим несколько основных моментов:

    • Сотрудник и организация вправе договориться и провести процедуру увольнения по соглашению сторон. Для этого заключается письменное соглашение.
    • Стандартные выплаты при увольнении по соглашению сторон: зарплата, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие. Последняя выплата производится, если она оговорена письменным соглашением.
    • Налогообложению не подлежит только сумма выходного пособия в пределах трехкратного среднего заработка работников или шестикратного – для работников Крайнего Севера. Остальные выплаты облагаются тринадцатью процентами налогом с доходов и страховыми взносами.
    • НДФЛ выплачивается работодателем путем удержания из начисленной зарплаты. Страховые взносы всегда платятся за счет средств работодателя и, соответственно, удержанию с зарплаты не подлежат.
    Читайте так же:  Порядок снятия ареста с имущества

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 467-435-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

    Трудовые правоотношения

    Выплата выходного пособия работнику при увольнении по соглашению сторон в данной статье прямо не поименована, однако с учетом части 4 данной статьи трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходного пособия и других компенсационных выплат, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

    Бухгалтерский учет

    Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от № 94н, начисление выходного пособия при увольнении по соглашению сторон отражается записью по дебету счета, например, 20 «Основное производство», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (см. таблицу).

    Налоговый учет

    Вместе с тем согласно п. 21 ст. 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

    Таким образом, в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, могут приниматься выплаты, предусмотренные законодательством РФ, коллективным и (или) трудовым договорами.

    Как было отмечено, в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон выплаты Трудовым кодексом не предусмотрены. Тем не менее согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

    Из изложенного следует, что, в случае если выплата выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору, которое является согласно законодательству его неотъемлемой частью, она может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от № /50172).

    Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

    Положения данной нормы применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

    Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам организации при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

    Аналогичным образом производится налогообложение выходного пособия, выплачиваемого при увольнении сотрудникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора (письмо Минфина России от № /2/29308).

    В данном случае указанный размер не превышен, следовательно, выходное пособие не облагается НДФЛ.

    Страховые взносы

    • компенсации за неиспользованный отпуск;
    • суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
    • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

    Как разъяснено в письме Минтруда России от № 17–3/, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 г., освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

    Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 г. подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

    Аналогичное правовое регулирование действует и в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.п. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от № «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

    В данном случае соответствующий размер не превышен, следовательно, страховые взносы не начисляются.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Учет выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

    Источники


    1. Беспалов, Ю. Ф. Гражданский иск в уголовном судопроизводстве. Учебно-практическое пособие: моногр. / Ю.Ф. Беспалов, Д.В. Гордеюк. — М.: Проспект, 2015. — 176 c.

    2. Зильберштейн А. А. Земельное право. Шпаргалка; РГ-Пресс — Москва, 2010. — 797 c.

    3. Новое в судебном законодательстве Российской Федерации. — М.: Омега-Л, 2017. — 128 c.
    4. Смоленский, М. Б. Адвокатская деятельность и адвокатура в Российской Федерации (адвокатское право) / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2015. — 384 c.
    Налогообложение выходного пособия по соглашению сторон
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here